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Criptodivisas para las autoridades fiscales: Actualmente existen grandes discrepancias entre los regímenes fiscales de las criptodivisas de los países. Esto hace temer que las autoridades fiscales de todo el mundo no estén preparadas para el auge de la criptodivisa, ya que se estima que, para 2024, 200 millones de personas utilizarán criptodivisas. Por lo tanto, los actuales marcos inconsistentes y poco desarrollados no son sostenibles y dejan a los países vulnerables a la evasión fiscal.
La criptomoneda ha creado una serie de problemas para las autoridades fiscales en relación con el comercio, la inversión, la minería y la negociación. La criptodivisa ha dado lugar a nuevas complejidades, como las ofertas iniciales de monedas, las entregas aéreas, los intercambios de tokens y los regalos. Por lo tanto, las autoridades fiscales deben determinar rápidamente formas eficaces de controlar y regular la tributación de las criptomonedas para evitar la evasión fiscal y el blanqueo de dinero.
Una posible solución para regular la fiscalidad de las criptomonedas y abordar las incoherencias internacionales es que la Unión Europea acuerde regímenes fiscales uniformes para las criptomonedas. Otra forma de crear una mayor coherencia es que los países acuerden clasificar las criptodivisas como dinero fiduciario.
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En la era de la evolución digital, las administraciones tributarias deben seguir el ritmo de los retos que plantean los nuevos modelos de negocio y las nuevas tecnologías. Un reto especial es la creciente aparición y uso de las criptomonedas en situaciones cotidianas. Aunque se trata de un nuevo entorno empresarial, la capitalización del mercado de las criptodivisas asciende a unos importantes 271.867.731.76 dólares[1]. Las criptodivisas se utilizan para invertir, comerciar y como medio de pago de bienes y servicios. Cuando se observa que, por ejemplo, el comercio de criptodivisas aumenta la fuerza económica del contribuyente, por supuesto también se plantea la cuestión de cómo tributar. Sin embargo, algunos países encuentran intereses económicos en las criptodivisas y se esfuerzan por ser criptoamigables. Por otro lado, los países ven peligros y desafíos potenciales en el uso de las criptodivisas, por lo que intentan mantenerlas bajo control en la medida de lo posible, o incluso prohibirlas.
La legislación fiscal debe ser fundamentalmente sencilla, clara, aplicable y eficaz, en el sentido de que no imponga una carga administrativa y unos costes excesivos a ambas partes (la administración fiscal y el contribuyente). Este principio se aplica a la legislación en general, ya que garantiza un mayor cumplimiento. En el ámbito de las criptomonedas, esta legislación no está clara en este momento. Los países promulgan y aplican individualmente, por regla general, la legislación nacional que regula las criptodivisas y su fiscalidad. Los siguientes ejemplos proporcionan una imagen de las acciones legislativas actuales relacionadas con las criptodivisas.
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En primer lugar, no existe un tratamiento fiscal uniforme en los distintos países, como advierte la OCDE en su informe «Taxing Virtual Currencies[2]», donde dice que la falta de una guía completa o un marco de tratamiento fiscal, que se debe en parte a la complejidad de definir el tratamiento aplicable a estos activos de forma que cubra sus distintas facetas, así como su naturaleza compleja y rápidamente cambiante.
Es evidente que las AATT deben trabajar con el marco normativo de su país y determinar en cada caso concreto si existen hechos imponibles que sean objeto de tributación, pero creo que pueden aportar mucho en el tema de proponer los cambios normativos necesarios para dar certidumbre al tema, proteger al consumidor y, sobre todo, mejorar su estrategia de control.
En este sentido, el IRS de Estados Unidos[4] ha estado trabajando activamente y advierte que de acuerdo a su legislación, la venta u otro intercambio de monedas virtuales, o el uso de monedas virtuales para pagar bienes o servicios, o la posesión de monedas virtuales como inversión, generalmente tiene consecuencias fiscales que podrían resultar en obligaciones tributarias. Han emitido el Aviso del IRS 2014-21 , IRB 2014-16, como guía para particulares y empresas sobre el tratamiento fiscal de las transacciones con monedas virtuales.
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Resolution of January 19, 2021, of the Directorate General of the State Tax Administration Agency, approving the general guidelines of the Annual Tax and Customs Control Plan for 2021.See consolidated text.
This Strategic Plan is the result of the reflection of the whole organization and constitutes, therefore, the framework in which the remaining planning instruments of the Tax Agency will be embedded.
Therefore, the Annual Tax and Customs Control Plan breaks down the actions to be carried out by the organization in 2021 in line with the provisions of the Strategic Plan, and aims to promote new lines of action, as well as to consolidate those that may have been affected in 2020 by the health situation.
In this sense, the Tax Agency intends to continue reinforcing all the actions aimed at improving tax compliance, through the transparency of information, the actions aimed at the purification and census assistance to taxpayers, the improvement of prevention and collection management measures with the implementation of new electronic and telephone assistance mechanisms in the Collection area in order to promote adequate voluntary compliance, or the development of Codes of Good Tax Practices, seeking, in this way, to guide its actions through the use of preventive actions prior to or simultaneously with the filing of self-assessments.
